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会计师事务所审批和监督暂行办法

2007年01月24日信息来源: 点击率:

财政部05年第24号令
　　
　　2005-1-18
　　
　　财政部
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　　第一章总则
　　第一条为规范会计师事务所的审批，加强对会计师事务所的监督，促进注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》及相关法律，制定本办法。
　　第二条财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称“省级财政部门”）审批和监督会计师事务所，适用本办法。
　　第三条财政部和省级财政部门应当遵循公开、公平、公正、便民、高效的原则，依法审批会计师事务所，监督会计师事务所的业务活动。
　　第四条会计师事务所、注册会计师应当遵守法律、行政法规，恪守职业道德，遵循执业规范。
　　第五条会计师事务所、注册会计师依法独立、客观、公正执业，受法律保护，任何单位和个人不得违法干预。
　　
　　第二章会计师事务所的设立
　　第六条注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。
　　第七条设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：
　　（一）有2名以上的合伙人；
　　（二）有书面合伙协议；
　　（三）有会计师事务所的名称；
　　（四）有固定的办公场所。
　　第八条设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：
　　（一）有5名以上的股东；
　　（二）有一定数量的专职从业人员；
　　（三）有不少于人民币30万元的注册资本；
　　（四）有股东共同制定的章程；
　　（五）有会计师事务所的名称；
　　（六）有固定的办公场所。
　　第九条会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：
　　（一）持有中华人民共和国注册会计师证书（以下简称“注册会计师证书”）；
　　（二）在会计师事务所专职执业；
　　（三）成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；
　　（四）有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年：
　　1、审查企业会计报表，出具审计报告；
　　2、验证企业资本，出具验资报告；
　　3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
　　4、法律、行政法规规定的其他审计业务。
　　（五）成为合伙人或者股东前1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定。
　　第十条会计师事务所应当设立主任会计师。
　　合伙会计师事务所的主任会计师由执行会计师事务所事务的合伙人担任。
　　有限责任会计师事务所的主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。
　　第十一条注册会计师在成为会计师事务所的合伙人或者股东之前，应当在省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“省级注册会计师协会”）办理完从原会计师事务所转出的手续。若为原会计师事务所合伙人或者股东，还应当按照有关法律、行政法规，以及合伙协议或者章程办理完退伙或者股权转让手续。
　　第十二条会计师事务所的名称应当符合国家有关规定。未经同意，会计师事务所不得使用包含其他会计师事务所字号的名称。
　　第十三条设立会计师事务所，应当由全体合伙人或者全体股东提出申请，由拟设立的会计师事务所所在地的省级财政部门批准。
　　第十四条申请设立会计师事务所，应当向省级财政部门提交下列材料：
　　（一）设立会计师事务所申请表（附表1）；
　　（二）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（附表2）；
　　（三）注册会计师情况汇总表（附表3）；
　　（四）工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件；
　　（五）全体合伙人或者全体股东现所在的省级注册会计师协会为其出具的从事本办法第九条第（四）项规定的审计业务情况的证明、已转出原会计师事务所证明，若合伙人或者股东为原会计师事务所合伙人或者股东的，还应提交退伙或者股权转让证明；

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