税务行政诉讼，是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人认为税务机关及其工作人员作出的税务行政行为侵犯了他的合法权益时，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对地方税务机关的该具体税务行政行为进行审理并作出裁判的司法活动。是行政救济的一种重要形式。

纳税人可以提请税务行政诉讼的主要有下面三种情况：

1、先复议、后起诉。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与地方税务机关在纳税上发生争议时，纳税人与扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为有争议时，应先依法申请行政复议，当事人对行政复议决定不服的，可以在收到复议机关的行政复议决定之日起15日内，向当地人民法院起诉。

2、不经过复议，直接起诉。当事人对地方税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为，税务机关不予依法办理或答复的行为，税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为等，既可以直接申请复议，先复议再起诉，也可以在接到地方税务机关的处罚决定或者地方税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起3个月内，直接向人民法院起诉。

3、地方税务机关不予受理复议申请，或者受理复议申请后超过复议期仍未作出行政复议决定的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

税务行政赔偿

税务行政赔偿的定义

纳税人、扣缴义务人依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。税务行政侵权赔偿，是指地方税务机关及其工作人员在执行公务中，违法行使职权，侵犯纳税人和其他税务当事人的合法权益并造成损害，受害人提出赔偿请求，地方税务机关依法予以赔偿的制度。

税务行政赔偿的适用范围

对于地方税务机关及其工作人员在行使职权时有下列6种情形之一，且造成当事人财产权或人身权损害的，当事人有权取得赔偿：

1、违反税收法律、法规规定征收税款及滞纳金的；

2、违法实施税务行政处罚行为的；

3、违法实施税收保全措施和强制执行措施的；

4、税务不作为行为造成损害的；

5、税务机关及其工作人员越权行政或滥用职权造成损害的（不包括人身权的损害）；

6、其他违法行为。

如果有以下三种情形之一的，地方税务机关不承担赔偿责任：

1、税务机关工作人员行使与职权无关的个人行为；

2、因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的；

3、法律规定的其他情形。

税务行政赔偿的程序

税务行政赔偿的程序一般分为三个阶段：

1、提出赔偿请求。税务行政侵权赔偿应先向赔偿义务机关提出。税务行政赔偿请求的提出必须符合以下四点条件：一是有明确的税务行政赔偿机关；二是有具体的赔偿请示和事实依据；三是请求赔偿的范围必须符合法律规定；四是有明确的赔偿处理机关。

2、对赔偿请求进行审理。（１）对赔偿请求进行初步审查；（２）受理。对初审合格的赔偿请求应当受理并书面通知请求人。（３）做出行政赔偿决定，并告知当事人。

3、实施赔偿。税务行政赔偿方式采取以金钱赔偿为主、以返还财产和恢复原状为辅的赔偿原则，具体赔偿方式有以下8种：

一是违反税收法律、法规征收税款及滞纳金的，应返还已征收的税款和滞纳金；

二是违反税收法律、法规规定，对有关退税（如减免税退税等）应退未退的，应按规定办理退税；

三是违法处以罚款、没收财产的，返还罚款和被没收的财产；

四是违法查封、扣押、冻结财产的，解除对财产的查封、扣押、冻结，造成财产损坏或者灭失的按照第五、六种方式赔偿；

五是应当返还的财产损坏的，能够恢复原状的，恢复原状；不能恢复原状的，按照损坏程序给付相应的赔偿金；

六应当返还的财产灭失的，给付相应的赔偿金；

七是财产已经拍卖的，给付拍卖所得的价款；

八是对造成其他损害的按照直接损失给予赔偿。

税务行政赔偿的受理机构

对纳税人、当事人的合法的权益造成损害的税务机构为赔偿义务机关。在行政复议中附带提起国家赔偿要求的，可以向行政复议机关提出。

税务行政赔偿的申请

要求税务行政赔偿应当提交申请书，申请书应当载明下列事项：

1、受害人的姓名、性别、年龄、工作单位和住所、法人或者其他组织

的名称、住所和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；

2、具体的要求、事实根据和理由；

3、申请的年、月、日。

赔偿请求人书写申请书确有困难的，可以委托他人代书；也可以口头申请，由赔偿义务机关记入笔录。

赔偿请求既可以单独提出，也可以在申请行政复议或提请行政诉讼时一并提出。

税务行政赔偿的期限

申请期限：赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算，但被羁押期间不计算在内。赔偿请求人在赔偿请求时效的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权时，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。作出赔偿期限：赔偿义务机关应自收到申请之日起2个月内作出赔偿决定；逾期不予赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以自期限届满之日起3个月内向人民法院起诉。