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关于印发《金融工具确认和计量暂行规定(试行)》的通知

2007年01月24日信息来源: 点击率:

财会[2005]14 号
　　
　　
　　国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关金融机构：
　　
　　为规范金融工具确认和计量，真实地反映金融工具对金融机构财务状况和经营成果的影响，揭示金融工具的潜在风险，提高金融机构的会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，我部制定了《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》，现予印发，自2006年1月1日起在上市和拟上市的商业银行范围内试行。
　　
　　试行中有何问题，请及时反馈我部。
　　
　　附件：金融工具确认和计量暂行规定（试行）
　　
　　二○○五年八月二十五日
　　
　　主题词：金融工具△ 会计规定通知
　　
　　财政部办公厅印发80份 2005年8月30日印发
　　
　　附件：
　　
　　金融工具确认和计量暂行规定（试行）
　　
　　第一章总则
　　
　　第一条为了规范企业金融工具确认和计量，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，制定本规定。
　　
　　第二条金融工具，指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
　　
　　（一）金融资产，指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如应收款项、贷款、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。
　　
　　（二）金融负债，指企业向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务，以及在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，如应付款项、借款、应付债券以及衍生金融负债等。
　　
　　（三）权益工具，指能够证明企业资产扣除负债后的剩余权益的合同，如普通股等。
　　
　　第三条衍生金融工具，指本规定涉及的、具有以下全部特征的金融工具：
　　
　　（一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或类似变量的变动而变动；
　　
　　（二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；
　　
　　（三）在未来某一日期结算。
　　
　　衍生金融工具包括金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权，以及具有金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权中一种或多种特征的混合工具。
　　
　　第四条企业能以现金或其他金融资产进行净额结算，或通过交换其他金融工具结算的不可撤销的贷款承诺适用本规定，其他贷款承诺除外。
　　
　　第五条本规定不涉及下列各项：
　　
　　（一）金融资产转移业务和套期保值业务；
　　
　　（二）企业发行的权益工具；
　　
　　（三）采用权益法处理的股权投资；
　　
　　（四）租赁合同的权利和义务；
　　
　　（五）保险合同的权利和义务；
　　
　　（六）企业合并购买方在或有对价合同中的权益；
　　
　　（七）债务重组交易和非货币性交易。
　　
　　第六条企业涉及的与衍生金融工具有类似特征的其他衍生工具，应当比照本规定处理。
　　
　　第二章金融资产和金融负债的分类
　　
　　第七条金融资产应当在初始确认时划分为以下四类：
　　
　　（一）交易性金融资产；
　　
　　（二）持有至到期投资；
　　
　　（三）贷款和应收款项；
　　
　　（四）可供出售金融资产。
　　
　　金融资产分类一经确定，不得随意变更。
　　
　　第八条金融负债应当在初始确认时划分为以下两类：
　　
　　（一）交易性金融负债；
　　
　　（二）其他金融负债。
　　
　　金融负债分类一经确定，不得随意变更。
　　
　　第九条符合以下条件之一的，属于交易性金融资产或金融负债：
　　
　　（一）企业持有金融资产或承担金融负债的目的，主要是为了近期内以公允价值出售或回购；

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